Аудит (для специалистов). Часть 1

Принцип комплексности планирования аудита означает

• правильный выбор темы аудиторской проверки, на которой следует сосредоточить внимание
• обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования — от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита
• обеспечение вариантности планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией
• охват при разработке общего плана и программы аудита всех участков ФХД проверяемого экономического субъекта

С проведением обязательного аудита совместимо

• составление бухгалтерской отчетности
• постановка бухгалтерского учета
• составление налоговых деклараций
• проведение инициативного аудита

Обязательный аудит — это

• любая аудиторская проверка, проводимая по решению хозяйствующего субъекта
• ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой бухгалтерской) отчетности организации и индивидуального предпри-нимателя, проводимая в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации
• аудиторская проверка по решению руководства проверяемой организации
• ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуального предпринимателя, проводимая в случаях, установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами

Аудиторская процедура представляет собой

• процесс аудиторской проверки
• этап аудиторской проверки
• конкретное действие аудитора, выполняемое им в ходе проверки
• разновидность аудиторских методов

Сопутствующие аудиту услуги предполагают наличие отдельной лицензии, кроме как на аудиторскую деятельность, на

• обучение специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью
• представительство в судебных органах по налоговым спорам
• проведение финансового анализа организации
• восстановление бухгалтерского учета

К услугам, сопутствующим аудиту, не относится

• управленческое консультирование
• ведение бухгалтерского учета
• обязательный аудит
• налоговое консультирование

Принцип профессиональной компетентности — это принцип аудита, заключающийся в

• обязательном участии аудитора в профессиональной деятельности своего аудиторского объединения
• обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следовании общим нормам морали
• обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей
• том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг

Независимость аудитора не считается нарушенной в случае, если аудитор

• является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за составление финансовой отчетности
• оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности
• оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой
• состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта

Аудиторский договор — это договор

• подряда
• комиссии
• поручения
• возмездного оказания услуг

Основная цель аудита — это

• выявление ошибок персонала аудируемого лица
• определение финансовой устойчивости аудируемого лица
• выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ
• установление возможных фактов мошенничества со стороны персонала аудируемого лица

Аудиторская организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставляет руководству проверяемой организации

• отчет аудиторской организации
• отчет аудиторской организации и аудиторское заключение
• справку о выполненной работе
• аудиторское заключение

Руководителем аудиторской проверки может быть

• лицо, проработавшее в данной аудиторской организации не менее 5 лет
• лицо, проработавшее в данной аудиторской организации не менее 1 года
• любое физическое лицо, имеющее высшее экономическое образование по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
• лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по аудиторской специализации, соответствующей требованиям данного аудиторского задания

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг

• имеют право
• не имеют права
• имеют право только аудиторские организации
• имеют право, если этот вид деятельности указан в уставе организации

Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для

• получения общей информации о предприятии
• оценки и планирования масштаба аудита
• определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия
• повышения эффективности деятельности предприятия

Ознакомление с деятельностью экономического субъекта осуществляется

• во время оценки СБУ и СВК экономического субъекта
• до заключения договора на оказание аудиторских услуг
• после подготовки письма-обязательства руководству экономического субъекта о согласии на проведение аудита
• в процессе проведения аудиторской проверки

Требования независимости аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов от экономического субъекта при оказании ему сопутствующих аудиту услуг

• обязательны
• не обязательны
• обязательны только в отношении сопутствующих услуг, совместимых с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки
• обязательны только в отношении сопутствующих услуг, не совместимых с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки

Внутренние (внутрифирменные) правила (стандарты) аудиторской деятельности разрабатываются на основе

• международных стандартов
• национальных стандартов
• Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
• федеральных правил (стандартов)

Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом

• совместным заключением аудитора и аудируемого лица
• пожеланий руководства проверяемого предприятия
• профессионального суждения аудитора
• обсуждения аудитором и руководителем проверяемого предприятия

В России звание аудитора было ведено

• Николаем II
• Государственной Думой
• Петром I
• Горбачевым М.С.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности — это

• нормативные акты, определяющие права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
• единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации
• нормативные документы, определяющие права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
• нормативные акты, определяющие права, обязанности и ответственность аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц

Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять

• финансовый анализ
• сопутствующие аудиту услуги
• инициативный аудит
• обязательный аудит

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» используется аудиторами

• не используется в практической деятельности
• на стадии планирования аудита
• на заключительной стадии аудиторской проверки
• в ходе проведения аудиторской проверки

К ноу-хау относятся правила (стандарты) аудиторской деятельности

• федеральные
• международные
• внутрифирменные
• национальные

Разработка и практическое применение внутренних (внутрифирменных) правил (стандартов) аудиторской деятельности

• обязательна только для аудиторских организаций, осуществляющих обязательный аудит
• обязательна для всех аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
• не обязательна и осуществляется по усмотрению аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
• обязательна, если только общероссийские правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат на это прямые указания

Для выполнения сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации и индивидуальные аудиторы

• должны иметь лицензии на каждый вид деятельности
• должны иметь лицензии только на те виды деятельности, которые подлежат лицензированию
• не должны иметь лицензию
• должны иметь общую лицензию на осуществление аудиторской деятельности

Руководитель аудиторской организации привлекать сторонних сотрудников для контроля за результатами проделанной работы

• привлекать сторонних сотрудников категорически запрещается
• не может, поскольку контроль за результатами проделанной работы имеют право проводить лишь члены группы специалистов, осуществивших данную проверку
• может, если это предусмотрено договором на оказание аудиторских услуг
• может, если привлекаемые к контролю специалисты обладают необходимой квалификацией

Планирование аудита представляет собой

• разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур
• выбор аудиторской организацией потенциальных клиентов с целью заключения с ними договоров на проведение аудиторской проверки
• составление договора между сторонами
• закрепление за аудиторами, осуществляющими проверку, конкретных областей бухгалтерского учета

Аудиторская программа содержит

• расчет и описание аудиторского риска
• перечень аудиторских работ, планируемых к выполнению
• перечень аудиторских процедур, планируемых к выполнению
• основные условия договора по оказанию аудиторских услуг

Непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у проверяемого экономического субъекта может быть признано существенным

• когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности
• когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности так сильно, что квалифицированный пользователь бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения
• в любом случае
• когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности так сильно, что заинтересованный пользователь его бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения

Аудиторским организациям

• запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита
• не запрещается заниматься иной деятельностью, если она оговорена в уставных документах аудиторской организации
• запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг
• разрешается заниматься любой предпринимательской деятельностью

Сопутствующими аудиту услугами не является

• правовое консультирование
• восстановление бухгалтерской отчетности
• проведение маркетинговых исследований
• государственный контроль достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности

Внутренний контроль качества работы аудиторов заключается в

• контроле старшего аудитора за работой своих ассистентов
• проверке заказчиком качества представляемого аудиторского отчета
• проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности
• проверке результатов аудита государственными органами финансового контроля

В предмете договора в соответствии со стандартом «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг» фиксируются(ется)

• права и обязанности сторон
• сумма договора
• стоимость работ
• сфера аудиторских услуг и их объем

Обязательный аудит проводится

• аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица
• самими хозяйствующими субъектами
• аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты, по договору трудового найма с проверяемой организацией
• аудиторскими организациями

Принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов, в поддержании высокой репутации профессии и воздержании от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу, называется принципом

• конфиденциальности
• объективности
• профессионального поведения
• компетентности

Внутренний контроль за рядовыми участниками аудиторских проверок осуществляется

• только руководителями аудиторской организации
• аудиторами, имеющими больший стаж аудиторской работы
• старшими аудиторами или непосредственно руководителями проверок
• любым лицом, имеющим аттестат аудитора

Международные стандарты аудита в России

• определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности
• используются в качестве базы для разработки федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
• не используются
• используются в качестве национальных стандартов

Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется

• аудитором в зависимости от обстоятельств
• налоговым органом
• финансовым органом
• аудируемым лицом

Сопутствующими аудиту услугами имеют право заниматься

• только индивидуальные аудиторы
• аудиторские организации и аттестованные аудиторы в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
• аудиторские организации и индивидуальные аудиторы
• только аудиторские организации

Цель создания международных стандартов аудита — это

• диктуется конкретными условиями
• унификация подхода к аудиту в международном масштабе
• апробация новых правил и принципов проведения аудита на странах, не имеющих своих национальных стандартов
• замена национальных стандартов аудита

Последовательность развития видов аудита

• базирующийся на риске; подтверждающий
• системно-ориентированный, подтверждающий, базирующийся на риске
• подтверждающий, системно-ориентированный, базирующийся на риске
• системно-ориентированный, базирующийся на риске

Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту документально подтверждает

• обязательства сторон
• согласие о назначении официальным аудитором
• стоимость услуг
• договоренность о проведении аудиторской проверки

Подписи руководителей аудиторской организации и проверяемого экономического субъекта фиксируются в

• оформительской части плана аудита
• оформительских частях плана и программы аудита
• итоговой части аудиторского заключения
• оформительской части программы аудита

Аудиторская организация (аудитор) документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором на основании правила (стандарта)

• «Аудиторское заключение»
• «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»
• «Планирование аудита»
• «Существенность и аудиторский риск»

В текст письма-обязательства аудиторская организация может дополнительно включать условия

• по обязательствам аудиторской организации и клиента
• аудиторской проверки
• оплаты аудита
• не имеет права дополнительно включать условия

План аудита — это рабочий документ аудитора, составляемый с целью

• выявления «узких мест» при проведении аудита
• определения объема и порядка проведения аудита
• выявления руководителя аудиторской проверки
• расчета уровня существенности аудиторской проверки

Критерий точности и разделения означает, что

• информация, отраженная в бухгалтерской отчетности экономического субъекта, надлежащим образом классифицирована, правильно отнесена на счета бухгалтерского учета и раскрыта в регистрах учета и в отчетности
• хозяйственные операции экономического субъекта зафиксированы в правильном суммовом выражении и в надлежащем отчетном периоде
• данные регистров бухгалтерского учета соответствуют данным бухгалтерской отчетности
• суммы, зафиксированные в отчетности, соответствуют суммам отдельных операций, данным, приведенным в регистрах аналитического, синтетического и сводного учета

Понятие аудиторской деятельности включает в себя

• обязательный аудит
• аудит и сопутствующие ему услуги
• обязательный и инициативный аудит
• инициативный аудит

Материальность в аудите — это

• уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской фирме
• максимально допустимый размер ошибки, который может быть показан в отчетности и рассматриваться как несущественный
• оценка стоимости работ по договору
• несущественные потери при проведении аудиторской проверки

Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно

• только в течение действия договора
• в течение действия договора на оказание аудиторских услуг и 5-ти лет после его завершения
• на время проведения аудиторской проверки
• без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом