Банковский аудит. Часть 1

Привлечение эксперта, услуги которого могут использоваться аудиторской организацией, осуществляется на основании договора возмездного оказания услуг, заключаемого с экспертом

• только проверяемым экономическим субъектом
• проверяемым экономическим субъектом либо аудитором с согласия первого
• только аудиторской организацией
• совместно экономическим субъектом и аудиторской организацией

При выявлении в ходе аудиторской проверки искажений бухгалтерской отчетности аудиторская организация ответственна за

• выражение объективности и обоснованного мнения о достоверности отчетности, а также несоблюдение конфиденциальности информации клиента, выразившееся в размещении сведений о выявленных искажениях
• несвоевременное сообщение о выявленных искажениях отчетности руководству проверяемого банка
• выражение объективности и обоснованного мнения о достоверности отчетности
• несоблюдение конфиденциальности информации клиента, выразившееся в разглашении сведений о выявленных искажениях

Принятие закона об аудиторской деятельности в России относится к периоду

• проведения реформ по переходу к рыночной экономике
• царствования Петра I
• после отмены крепостного права
• существования СССР

В целях учета при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль состав доходов и расходов КБ устанавливается

• указаниями Центробанка
• указаниями Министерства налогов и сборов
• налоговым Кодексом РФ и схемой аналитического учета доходов и расходов, установленной Центробанком
• в соответствии с учетной политикой КБ

Привлечение ассистентов аудиторов, экспертов, внутренних аудиторов, других аудиторских организаций для достижения целей аудиторской проверки

• повышает ответственность аудиторской фирмы за выражение ее мнения о достоверности отчетности
• не снижает ответственности за выражение мнения аудиторской фирмы о достоверности отчетности
• не снимает и не снижает с аудиторской фирмы ответственности за выражаемое мнение о достоверности отчетности банка
• не снимает ответственности аудиторской фирмы за выражение мнения о достоверности отчетности

Предельная сумма начисленного износа основных средств должна быть равна

• восстановительной стоимости объекта за минусом затрат на его капитальный ремонт
• балансовой стоимости объекта за минусом остатка фонда его переоценки
• остаточной стоимости объекта за минусом остатка фонда его переоценки
• балансовой стоимости объекта

Из перечисленных способов для собирания аудиторских доказательств: 1) проверка арифметических расчетов (пересчет) данных; 2) инвентаризация в присутствии аудитора, 3) сплошная проверка корреспонденции балансовых счетов; 4) подтверждение третьей стороны по запросам аудитора; 5) письменные пояснения руководства банка; 6) проверка первичных документов и отражения их данных в регистрах аналитического и синтетического учета; 7) проведение аналитических процедур, — наиболее распространенными являются

• 1, 2, 3, 4, 6
• 1, 2, 4, 5, 7
• 1, 2, 4, 6
• 2, 3, 5, 6, 7

При планировании затрат времени на проведение аудита учитываются реальные трудозатраты

• а также проведение оценки рисков аудита
• а также затраты времени в предыдущем периоде, уровень существенности и проведение оценки рисков аудита
• а также уровень существенности
• на осуществление аудиторских процедур

Размер ежегодных отчислений от прибыли КБ в резервный фонд не должен быть

• не менее 5% суммы балансовой прибыли отчетного года
• не менее 5% суммы собственного капитала КБ
• не менее 5% суммы уставного фонда банка
• менее 5% суммы чистой прибыли отчетного года

Уровень существенности для конкретной аудиторской проверки определяется аудитором

• на стадии планирования и может корректироваться в ходе проверки с обязательной фиксацией в рабочей документации аудитора
• на стадии планирования и применяется в течение проверки без корректировки
• по каждому объекту аудита и этапу аудиторской проверки
• в ходе проведения проверки и фиксируется в рабочей документации аудитора

Операция по выпуску в обращение депозитных и сберегательных сертификатов оформляется

• выдачей сберегательной книжки
• заявлением кредитора о приобретении сертификата
• договором купли-продажи сертификата
• открытием лицевого счета приобретателю сертификата

Предельный размер облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом в уставном фонде банка установлен на уровне ______%

• 75
• 50
• 25
• 15

Проценты по вкладам и депозитам относятся на затраты для целей налогообложения в тот период, когда начислены

• и причислены к вкладу в разных периодах
• и проведены по счету процентов уплаченных, в одном и том же периоде
• в одном периоде, а зачислены на лицевой счет вкладчика в другом периоде
• без зачисления на счет кредитора

Из перечисленных внутрибанковских документов: 1) положение о подразделениях КБ, занимающихся привлечением средств; 2) депозитная политика банка; 3) процентная политика банка; 4) порядок работы и учета при получении кредитов Центробанка; 5) положение о вкладах физических лиц и депозитах юридических лиц; 6) положение о порядке осуществления операций на рынке МБК; 7) порядок начисления процентов по операциям привлечения средств, — непосредственно к организации депозитных операций относятся

• 1, 3, 4, 5
• 2, 3, 4, 6
• 1, 2, 3, 5, 7
• 2, 4, 5, 7

При делегировании Совету банка права принимать решения об увеличении уставного фонда в пределах объявленного количества акций решение принимается

• большинством 1/2 голосов
• большинством 1/2 + один голос
• единогласно принятым решением
• большинством 3/4 голосов

Из указанных нормативов: Н2, Н3, Н4, Н8, Н11, — определяет максимальный размер привлечения вклада (депозитнаселения

• Н4
• Н11
• Н2
• Н8

Выбор метода выполнения аналитических процедур зависит от

• указаний руководителя группы аудиторов
• согласия руководства аудируемого банка
• профессионального суждения аудитора
• конкретных указаний соответствующего правила (стандарта) аудита

Укажите логическую последовательность этапов организации аудиторской проверки банка в соответствии с действующими правилами (стандартами): 1) подписание договора на оказание аудиторских и сопутствующих услуг, 2) разработка общего плана и программы аудита, 3) оценка возможности принятия заказа на проведение аудита или предварительное планирование, 4) проведение проверки, 5) подготовка отчета по результатам аудита

• 1 -> 3 -> 2 ->4 ->5
• 2 -> 1 -> 3 -> 4 -> 5
• 3 -> 1 -> 2 -> 4 -> 5
• 1 -> 2 -> 3 -> 4 ->5

Укажите случаи обязательного аудита банков из перечисленных: 1) проводится ежегодно в соответствии с банковским законодательством РФ; 2) проводится в любое время по решению органов управления самого банка; 3) сроки проведения, характер и масштабы определяет аудируемый банк; 4) аудит, проводимый по поручению соответствующих государственных органов; 5) сроки, объем и порядок проведения аудита регламентируется законодательными и нормативными актами; 6) проводится специальным подразделением самого банка

• 2, 3, 5, 6
• 2, 4, 5, 6
• 1, 4, 5
• 1, 2, 4, 5

Одним из общих лицензионных требований и условий является наличие в штате аудиторской организации имеющих аттестат аудиторов в количестве

• 3 человек
• одного человека
• 4 человек
• 5 человек

Стоимость основных средств списывается на расходы банка путем

• ежеквартальные начисления износа по нормам амортизации на полное восстановление, установленным руководством КБ
• ежегодного начисления износа исходя из норм на капитальный ремонт, установленных законодательно
• ежемесячного начисления износа исходя из установленных законодательством норм амортизации на полное восстановление
• ежеквартального начисления износа исходя из установленных законодательством норм амортизации на капитальный ремонт

Для снижения риска необнаружения из перечисленных мероприятий аудитор должен: 1) пересмотреть план и программу аудита; 2) модифицировать применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев увеличение их количества и (или) изменений их сути; 3) привлечь стороннего эксперта; 4) получить дополнительную информацию от руководства проверяемого банка; 5) увеличить затраты времени на проверку; 6) повысить объемы аудиторских выборок; 7) откорректировать уровень существенности

• 1, 2, 5, 7
• 2, 4, 5, 7
• 2, 5, 6
• 2, 3, 6, 7

Внешний контроль за качеством проведения аудиторских проверок кредитных организаций осуществляют(-ет)

• специальный департамент Центробанка
• внешние проверяющие, определяемые УФО
• только подразделения УФО
• территориальные учреждения Центробанка по месту их нахождения

При проверке правомерности формирования уставного фонда банка из перечисленного: 1) наличие у акционеров (пайщикособственных средств для участия в уставном фонде КБ; 2) договора банковского счета в данном КБ; 3) перечисление средств участниками произведено только безналичным путем; 4) платежеспособность участника, т.е. наличие ликвидного баланса; 5) разрешение Центробанка или органа местной власти об участии в уставном фонде КБ данного акционера (пайщика), — аудитор должен подтвердить

• 2, 3, 4
• 1, 2, 3
• 1, 3, 4
• 1, 2, 4

При соблюдении необходимых условий из перечисленных: 1) указание срока действия сертификата; 2) указание срока регистрации сертификата в Центробанке»; 3) наличие обязательных реквизитов; 4) изготовленных любым типографским способом; 5) изготовленных полиграфическим предприятием, имеющим лицензию МФ РФ, — сертификат считается качественно оформленным

• 1, 3, 4
• 1, 3, 5
• 2, 3, 5
• 1, 2, 5

Вложения банка в ценные бумаги, приобретаемые по операциям РЕПО, означает, что при их покупке у банка возникает обязательство по

• обратной последующей продаже их в любой срок по рыночной цене на дату продажи
• обратной последующей продаже их в любой срок по заранее фиксированной цене
• обратной последующей продаже их через определенный срок по заранее фиксированной цене
• обратной последующей продаже их через определенный срок по рыночной цене на дату продажи

В момент погашения облигаций с дисконтом расходы будущих периодов, учтенные при продаже облигаций, списываются на счет

• расходов по операциям с ценными бумагами
• других расходов
• резервов под возможные потери от обесценения ЦБ
• убытков

Выкуп собственных акций АКБ может производиться

• только по инициативе самого банка
• только по требованию акционеров
• только в случаях, предусмотренных законодательством
• по инициативе самого банка, по требованию акционеров и в случаях, предусмотренных законодательством

Досрочное списание с баланса нематериальных активов может осуществляться после доначисления амортизации за счет

• специальных фондов КБ
• балансовой прибыли банка
• фонда их износа
• прибыли, остающейся в распоряжении КБ

Из перечисленных видов риска: 1) процентный, 2) валютный, 3) внутрихозяйственный (чистый), 4) средств контроля (контрольный), 5) ликвидности, 6) кредитный, 7) необнаружения, — видами общего аудиторского риска являются

• 3, 4, 5
• 3, 4, 7
• 1, 3, 4
• 3, 4, 6

Проведение аудиторской процедуры в виде теста средств контроля означает проверку работоспособности и надежности

• всей системы внутреннего контроля и аудита
• конкретного средства контроля,
• системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
• системы бухгалтерского учета

Из перечисленных условий: 1) активы банка в конкретной инвалюте превышают пассивы; 2) пассивы в конкретной инвалюте превышают активы; 3) длинная ОВП; 4) короткая ОВП; 5) положительная позиция; 6) отрицательная позиция, — наличие риска понести убытки при повышении курса данной валюты

• 1, 3, 5
• 1, 4, 5
• 2, 4, 6
• 2, 3, 6

Основными признаками внешнего аудита являются из перечисленных: 1) выявление недостатков в деятельности экономического субъекта с целью их устранения, 2) принудительность проведения проверки, 3) выражение мнения по поводу достоверности бухгалтерской отчетности, 4) независимая предпринимательская деятельность, 5) отчет перед вышестоящим органом об исполнении, 6) пресечение и профилактика злоупотреблений, 7) помощь и консультирование клиента

• 3, 4, 7
• 2, 3, 6, 7
• 1, 2, 4, 6
• 1, 3, 5, 6

Перед принятием решения об учете векселей на балансе банка специалисты должны провести анализ их

• соответствия их требуемым условиям оформления
• ликвидности и соответствия их формы и содержания
• ликвидности и обеспеченности
• обеспеченности

Из перечисленных процедур аудита: 1) проверка регистрации сертификатов; 2) проверка наличия внутрибанковских положений по организации выпуска в обращение и погашения сертификатов; 3) проверка начисления процентов; 4) проверка ведения учета операций; 5) проверка погашения сертификатов, — целесообразная последовательность проверки такова

• 2®1®3®5®4
• 1®2®3®4®5
• 1®4®2®3®5
• 2®1®4®3®5

Независимость аудиторов как основополагающее среди этических требований к профессиональной аудиторской деятельности определяется

• этическим кодексом аудитора
• законом об аудите, другими нормативными актами и этическим кодексом аудитора
• законом об аудите, этическим кодексом аудитора
• нормативными актами

При условии: 1) подачи заявлений акционеров; 2) реорганизации КБ или совершения крупной сделки по решению собрания акционеров; 3) внесения дополнений и изменений в Устав КБ; 4) при перерегистрации акционерного банка в паевой; 5) при образовании дробных акций при консолидации размещенных акций, — может производиться выкуп КБ собственных акций по инициативе акционеров

• 2, 3, 5
• 2, 3, 4
• 1, 3, 5
• 1, 2, 3

Из перечисленных юридических и физических лиц: 1) аудиторские организации, работающие самостоятельно, 2) аудиторские организации, являющиеся учредителями (акционерами) проверяемого банка, 3) индивидуальные аудиторы, работающие самостоятельно, 4) индивидуальные аудиторы, являющиеся учредителями (акционерами) проверяемого банка, 5) индивидуальные аудиторы, состоящие в близком родстве с должностными лицами банка и ответственных за составление отчетности, 6) аудиторы, оказывавшие проверяемому банку услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета и отчетности, — аудиторская организация не имеет права привлекать на договорной основе к участию в проведении проверки данного банка следующих:

• 1, 2, 5, 6
• 3, 4, 5, 6
• 2, 3, 4, 5
• 2, 4, 5, 6

В случае установления неквалифицированного проведения аудита, приведшего к убыткам, с аудиторской организации (аудитора) на основании решения суда по иску аудируемого субъекта могут проводиться взыскания в суммах

• штрафов, установленных законодательством
• понесенных убытков в полном объеме
• понесенных убытков в полном объеме, расходов на проведение перепроверки, штрафов, установленных законодательством
• расходов на проведение перепроверки

Данные из каких балансовых счетов: 1) доходов и расходов; 2) текущих инвалютных; 3) срочных операций; 4) прибыли и фондов; 5) кассы обменных пунктов; 6) дивидендов по акциям банка, — отражаются исключительно в рублях и не входят в расчет открытой валютной позиции

• 2, 4, 6
• 2, 3, 4
• 1, 2, 5
• 1, 4, 6

При выполнении аудитором по поручению проверяемого клиента дополнительных услуг независимость аудитора обеспечивается при условиях, если: 1) заключен дополнительный договор; 2) консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению проверяемой организацией; 3) персонал, участвующий в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, не привлекается к аудиторской проверке; 4) для этой цели привлекаются аудиторы из сторонней аудиторской организации

• 1, 2, 4
• 1, 3, 4
• 2, 3
• 2, 3, 4

В соответствии с указаниями Центробанка ежедневная переоценка с изменением балансовой стоимости осуществляется

• по всем видам ценных бумаг
• по ценным бумагам, не обращаемым на ОРЦБ
• по ценным бумагам, обращаемым на ОРЦБ
• исходя из принимаемых решений по банку

Комплексность планирования аудита предполагает

• обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех его этапов — от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита
• определение в общем плане аудита всех видов аудиторских процедур и сопутствующих услуг
• установление в программе аудита последовательности, объема и сроков проведения аудита
• определение объема, трудоемкости, сроков и стоимости проведения аудиторской проверки.

Несогласие руководства проверяемого банка внести исправления в установленные аудитором в ходе проверки искажения бухгалтерской отчетности может служить для аудитора основанием

• продолжать проверку, отметив об обнаруженных искажениях в документации
• прекратить дальнейшее проведение проверки
• доложить о выявленных искажениях своему руководству для принятия мер
• подготовки по итогам проверки аудиторского заключения с выражением мнения, не являющегося безоговорочно положительным

Аудиторская организация, если это целесообразно, может согласовывать с руководством банка отдельные положения общего плана и программы аудита, при этом

• сохраняя независимость в выборе приемов и методов проведения проверки
• клиент после внесения изменений в первоначально согласованные общий план и программу аудита несет самостоятельную ответственность за результаты аудита.
• несет совместную ответственность за результаты работы после согласования плана и программы аудита
• сохраняя независимость в выборе приемов и методов проведения проверки и полностью отвечая за результаты аудита

В целях налогообложения на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль принимаются суммы

• отрицательной курсовой разницы при переоценке собственных ценных бумаг банка
• восстановленного резерва под обесценение всех ценных бумаг, находящихся в портфеле КБ
• отрицательной курсовой разницы при переоценке ценных бумаг всего портфеля КБ
• под обесценение ценных бумаг с рыночной корректировкой

К обязательным указаниям из перечисленных, определяющих форму и содержание письма-обязательства относятся: 1) невозможность отказа банка от услуг данной аудиторской организации при несогласии условий проведения аудита, 2) определение условий аудиторской проверки, 3) невозможность отказа аудиторской организации от проведения аудиторской проверки, 4) обязательства аудиторской организации, 5) обязательства аудируемого банка, 6) изменение условий проведения аудита на последующих этапах проверки

• 1, 2, 4
• 2, 3, 6
• 2, 4, 5
• 2, 5, 6

Оптимальность планирования аудита заключается в

• строгом соблюдении установленного порядка проведения аудита согласно общему плану и программе аудита
• соблюдении требований аудируемого банка при определении содержания общего плана и программы аудита
• обеспечении возможности внесения изменений в общий план и программу аудита в процессе аудиторской проверки
• обеспечении вариантности планирования на основании критериев, определенных самим аудитором

Согласно положению об обменных пунктах в нерабочее время им запрещается хранить

• бланки строгой отчетности
• денежные средства
• денежные средства и любые учетные регистры
• денежные средства и бланки строгой отчетности

При отказе проверяемого банка выполнять требования аудитора по исправлению выявленных в результате проверки нарушений аудитор обязан

• прекратить проведение проверки, сообщив об этом руководству своей организации для принятия мер
• отразить этот факт в своем заключение по итогам проверки
• прекратить проведение проверки, сообщив руководству банка в письменном виде
• расторгнуть договор об оказании аудиторских услуг